高企申报时提供财税资料的注意事项（二）

1、企业近三个会计年度企业所得税纳税申报表 

包括企业所得税纳税申报表主表及附表，其中主表须加盖企业所得税受理专用章。该部分资料为彩色扫描打印件。 

该部分资料须提供至少包括封面；企业基本信息表；年度纳税申报表；一般企业收入明细表（若填报）；一般企业成本支出明细表（若填报）；期间费用明细表（若填报）；资产折旧、摊销及纳税调整明细表；纳税调整项目明细表；职工薪酬支出及纳税调整明细表；免税、减计收入及加计扣除优惠明细表；研发费用加计扣除优惠明细表；高新技术企业优惠情况及明细表（第一次申请认定高企的单位，不提供该张明细表）。

纳税申报表需加盖主管税务机关申报受理专用章、或公章、税收征管科室章。（加受理人签章）

2、企业所得税纳税申报表的填报注意事项

（1）基础信息表

是必填表

纳税申报企业类型（非跨地区经营企业、跨地区经营企业总机构、跨地区经营企业分支机构）、从业人数、行业代码、资产总额、重要会计政策       

从业人数、资产总额都是年平均数，来自每季度的平均数。

从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。

(2) 职工薪酬纳税调整明细表

“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的工资薪金、职工福利费等的金额。

“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的工资薪金、职工福利费用等实际发生额。

（3）关注必须调整的项目

计提的各项资产减值准备、业务招待费、广告费、行政罚款。

（4）资产折旧、摊销及纳税调整明细表

固定资产中享受固定资产加速折旧及一次性扣除政策的资产加速折旧额大于税法规定的加速折旧额的部分，分享受不同政策填写：重要行业固定资产加速折旧（不含一次性扣除）；其他行业研发设备加速折旧；固定资产一次性扣除；技术进步、更新换代固定资产；常年强震动、高腐蚀固定资产；外购软件折旧；集成电路企业生产设备

（5）研发费用加计扣除优惠明细表

要求填写很细，研发项目个数要填报，不填写该表无法享受加计扣除的，没有加计扣除无法申请省级、市级（区级）研发费用财政补助资金，填写不准确加计扣除有风险。

研发费用加计扣除优惠明细表的数字来源于研发支出辅助账及辅助账汇总表。

（6）高新技术企业优惠情况及明细表

国家重点支持的高新技术领域要求填报到三级明细；归集的高新研发费用金额和销售（营业）收入要填报三年的数字（本年度、前一年度、前二年度）；三年研发费用占销售（营业）收入的比例要填写。

财税〔2018〕76号文件《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知 》，自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

（7）政府补助填写

对政府补助的会计核算：是计入营业外收入还是递延收益？是否是不征税收入？如果是不征税收入，是否正确填写了专项用途财政性资金纳税调整明细表、纳税调整明细表、未按权责发生制确认收入纳税调整明细表各项数据？

特别要注意准确填写跨年度的专项用途财政性资金纳税调整明细表。

（8）期间费用明细表

注意研发费用、业务招待费、业务宣传费等数字填写准确

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